연방정부의 개인 소득세 산출은 세 종류의 소득개념 (Gross Income, Adjusted Gross Income, and Taxable Income)과 두 종류의 차감 항목(Deductions and Credits)을 사용하여 다음과 같이 이루어진다. Gross Income -Deductions = Adjusted Gross Income (AGI).Adjusted Gross Income- Itemized or Standard Deductions = Taxable Income Taxable Income X Tax Rate = Tax.Tax -Credits = Amount You Owe or Refund. 절세를 위해선 차감 항목인 Deductions and Credits을 많이 실현할수록 세금을 줄일수 있으며 심지어는 돈을 돌려받기도 한다.
Deductions은 공제액이라 불리우는데 절세효과는 Credits에 비해 상대적으로 작다. Credits을 이용하여 많은 절세를 가져올 수 있는 납세자들이 회계사와의 충분한 상담을 거치지 아니하여 더 많은 세금을 납부했거나 적은 Refund을 받은 경우들을 많이 봤다.
자녀들이 있는 가정에서 혜택받을 수 있는 대표적인 크레딧에는 Child tax credit과 Dependent care credit이 있다.자녀들이 있거나 17세 미만의 부양가족을 거느리고 있는 납세자들에게 해당되는 Child tax credit은 다음의 세 가지 조건이 충족해야만이 혜택을 받을 수 있다. 첫째, Qualifying child 조건은 2008년 12월 31일 현재 17세미만의 자녀로서 납세자가 부양가족으로 청구해야 한다.
자녀의 범위는 납세자의 친자식뿐만 아니라 형제자매, 친(외)손주, Stepchild, Foster child등도 포함한다. 또한 납세자와 함께 반년이상을 거주했어야 한다.
둘째, 납부해야 할 세금액 만큼 그리고 자녀 일인당 $1,000을 넘지 않는 금액까지 혜택을 받을 수 있다. 세금 납부액이 이 크레딧으로 인하여 제로가 됐다면 Additional child tax credit을 사용하여 Refund도 받을 수 있다. 셋째, 만약 이 크레딧을 청구한다면 W-2 form에서 과연 합리적인 원천징수가 이루어졌는지를 확인해 볼 필요가 있다. 부당한 원천징수가 이루어졌다면 고용주와 함께 새로운 W-4 form을 작성하여 절세효과를 얻을 수 있다.
나의 Child Tax Credit은 어떻게 산출되는지 다음의 예를 들어 설명코저 한다. (예) 김씨부부는 2005년에 태어난 쌍둥이 딸들이 있고 2008년에 부부합동 세금보고를 한다. 그들의Adjusted Gross Income (AGI)은 $44,000이고 표준공제(Standard Deduction)를 한다. 그들의 AGI는 $110,000 상한선보다 적기에 $2,000 Child Tax Credit을 청구할 수 있다.
